Банки: организация деятельности, особенности бухгалтерского учета, налогообложения и аудита (повышение квалификации аудиторов на финансовом рынке, 40 часов)

Часть 1. Характеристика деятельности кредитных организаций, банковских групп и холдингов

Тема 1. Банк России – орган государственного регулирования и надзора за деятельности финансовыхорганизаций

• основные функции Банка России как регулятора банковской деятельности;
• место Банка России в национальной платежной системе;
• лицензионные требования и условия для кредитных организаций: базовые и универсальные лицензии;
• банковская группа и банковский холдинг.

Тема 2. Нормативное регулирование банковской деятельности кредитных организаций

• требования Банка России к порядку представления кредитными организациями сведений о структуре собственности;
• о квалификационных требованиях к должностным лицам и учредителям кредитной организации;
• антимонопольное законодательство и раскрытие информации по аффилированным лицам;
• виды ответственности кредитных организаций.

Тема 3. Внутренний контроль в кредитных организациях

• международные документы (БКБН - Базельский комитет по банковскому надзору) по организации внутреннего контроля в банках;
• действующие требования Банка России по вопросам организации внутреннего контроля;
• соотношение системы внутреннего контроля, системы управления рисками и комплаенс-функции в банках;
• разграничение понятий внутреннего аудита и внутреннего контроля в банках;
• профессиональные стандарты «Внутренний контролер» и «Внутренний аудитор»; 
• особенности форм банковского надзора, индикаторы для оперативного предотвращения ситуаций быстрого ухудшения финансового положения кредитных организаций;
• рекомендации Банка России о повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов.

Тема 4. Капитал кредитной организации и управление банковскими рисками

• действующие требования к уставному капиталу кредитной организации;
• методика определения величины и оценка достаточности собственных средств (капитала) кредитных организаций с учетом международных подходов к повышению устойчивости банковского сектора («Базель III»);
• международные подходы к регулированию деятельности кредитных организаций с целью повышения устойчивости банковского сектора: рекомендации по организации внутренних процедур оценки достаточности капитала (ВПОДК), подход, предусмотренный рекомендациями «Базель III»;
• о требованиях к системе управления рисками и капиталом кредитной организации и банковской группы. Система управления рисками в рамках ВПОДК; 
• особенности управления кредитным риском. Рекомендации Банка России по реализации подхода к расчету кредитного риска на основе внутренних рейтингов банков;
• особенности оценки и управления рыночным риском;
• основные методы управления валютным риском;
• оценка ликвидности банка. Показатель краткосрочной ликвидности («Базель III»): расчет, применение, включение в отчетность;
• практические вопросы оценки операционного риска с учетом международного опыта.

Тема 5. Экономические нормативы: состав, содержание и контроль исполнения Банком России

• обязательные нормативы банков: достаточности собственных средств (капитала), нормативы ликвидности и нормативы концентрации кредитного риска (на одного заемщика или группу связанных заемщиков, в отношении акционеров (участников), инсайдеров);
• надбавки к нормативам достаточности;
• обязательные нормативы максимального размера риска на связанное с банком лицо (группу связанных с банком лиц);
• норматив краткосрочной ликвидности Н26 (Н27): расчет, нормативное значение, сфера применения;
• норматив структурной ликвидности (норматив чистого стабильного фондирования);
• расчет кредитными организациями показателя финансового рычага в соответствии с положениями «Базель III»;
• обязательные нормативы небанковских кредитных организаций. 

Тема 6. Оценка экономического положения банка

• анализ капитала кредитной организации, активов, доходности, ликвидности, обязательных нормативов;
• анализ качества управления, прозрачности структуры собственности банка. 

Часть 2. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность кредитных организаций, банковских групп, банковских холдингов

Тема 7. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях

1. Система отраслевых стандартов учета в кредитных организациях. Их место в системе бухгалтерского учета Российской Федерации. Сближение с МСФО.
2. Основные принципы бухгалтерского учета в кредитных организациях. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях: его структура, виды счетов, краткая характеристика счетов. 

Тема 8.  Учет вложений в ценные бумаги и производные финансовые инструменты в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» и МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» и Положением Банка России № 606-П

• классификация ценных бумаг для целей учета: распределение по оценочным категориям в результате выбранной бизнес-модели, изменение применяемой бизнес-модели в отношении ценных бумаг (Положение Банка России № 606-П);
• первоначальное признание ценных бумаг по справедливой стоимости: отражение финансового результата, учет отсроченной разницы; 
• оценка справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 13: наблюдаемые и ненаблюдаемые данные, источники информации, классификация уровня справедливой стоимости;
• учет ценных бумаг по амортизированной стоимости: применение метода эффективной процентной ставки, начисление процентных доходов, корректировка до амортизированной стоимости;
• методы расчета амортизированной стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 9. Рыночные и нерыночные процентные ставки. Источники получения информации;
• учет ценных бумаг по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и через прибыль или убыток. Переоценка по справедливой стоимости;
• оценочный резерв под обесценение. Признаки обесценения. Определение актива как кредитно-обесцененного при первоначальном признании. Ожидаемые кредитные убытки и методы их оценки. Кредитные риски и признаки их значительного увеличения. Определение дефолта и его признаки. Изменение методов оценки ожидаемых кредитных убытков при значительном увеличении кредитного риска, риска дефолта. Оценка риска на групповой основе (портфельный подход);
• учет сделок на главе Г «Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)»;
• учет производных финансовых инструментов, пример отражения в учете форвардного контракта; 
• учет сделок РЕПО и займов, выданных ценными бумагами;
• учет приобретенных векселей в соответствии с выбранной бизнес-моделью и оценочной категорией;
• учет деятельности кредитной организации по управлению рисками, предусматривающей использование для этого инструментов хеджирования (Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования кредитными организациями).

Тема 9. Учет кредитов и прочих размещенных средств (Положение Банка России № 605-П)

• учет кредитов по амортизированной стоимости и по справедливой стоимости. Оценка справедливой стоимости при первоначальном признании. Рыночные и нерыночные процентные ставки;
• учет процентных доходов, расчет эффективной процентной ставки. Корректировка до эффективной процентной ставки. Пересмотр условий договора;
• погашение кредитов по сроку и досрочное. Списание безнадежной задолженности, уступка прав требования;
• учет резервов на возможные потери. Учет оценочного резерва;
• учет обязательств по предоставлению кредитов (кредитная линия) и банковских гарантий по справедливой стоимости;
• учет приобретенных прав требования: справедливая стоимость при первоначальном признании, начисление доходов, погашение, вторичная уступка.

Тема 10. Учет депозитов, вкладов и прочих привлеченных средств (Положение Банка России № 604-П)

• учет депозитов по амортизированной и по справедливой стоимости. Оценка справедливой стоимости при первоначальном признании. Рыночные и нерыночные процентные ставки;
• учет процентных расходов. Расчет эффективной процентной ставки и корректировка процентов по договору;
• прекращение признания депозитов, вкладов и прочих привлеченных средств - по сроку и досрочное.

Тема 11. Учет выпуска собственных ценных бумаг: векселей, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов (Положение Банка России № 604-П)

• первоначальное признание выпущенных ценных бумаг;
• выпуск собственных векселей, оценка справедливой стоимости при первоначальном признании. Рыночные и нерыночные процентные (дисконтные) расходы по векселю. Особенности применения метода эффективной процентной ставки. Расчет амортизированной стоимости векселя, номинированного в иностранной валюте;
• выпуск собственных облигаций. Справедливая стоимость при первоначальном признании. Применение эффективной процентной ставки при плавающей купонной ставке. Амортизированная стоимость облигаций с индексацией номинала. Выкуп собственных облигаций. Проблемы расчета справедливой стоимости выпущенных облигаций в результате изменения кредитного риска;
• выпуск депозитных и сберегательных сертификатов. Первоначальное признание по справедливой стоимости. Погашение по сроку. Досрочное погашение;
• начисление процентного (купонного) расхода по выпущенным ценным бумагам;
• отражение в учете финансового обязательства после первоначального признания.

Тема 12. Отраслевой стандарт по учету доходов и расходов кредитной организации. Особенности формирования Отчета о финансовых результатах. Порядок бухгалтерского учета нефинансовых активов в кредитных организациях в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета

• состав и учет процентных доходов и процентных расходов;
• состав и учет операционных доходов и операционных расходов;
• понятие прочего совокупного дохода, отражение в учете операций по увеличению и уменьшению прочего совокупного дохода;

• учет основных средств, нематериальных активов;
• учет инвестиционного имуществ;
• учет долгосрочных активов, предназначенных для продажи;
• учет запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено;
• учет договоров финансовой аренды.

Тема 13. Сближение банковского учета и МСФО: отраслевой стандарт по бухгалтерскому учету вознаграждений работникам в кредитных организациях

• требования Банка России к системе оплаты труда; 
• учет краткосрочных вознаграждений работникам;
• учет долгосрочных вознаграждений работникам, в т.ч. по окончании трудовой деятельности;
• учет выходных пособий.

Тема 14. Учет отложенных налогов

• особенности расчета и учета отложенных налогов в бухгалтерском учете кредитных организаций;

• аналитический учет отложенных налогов. Порядок ведения ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.

Тема 15. Бухгалтерская и финансовая отчетность кредитной организации, банковской группы и банковского холдинга

• формы, состав, периодичность, требования по опубликованию и адреса предоставления публикуемой финансовой отчетности;
• изменения в составе и порядке формирования публикуемой отчетности; 
• отчетность, направляемая кредитными организациями в Банк России в порядке надзора;
• принципы и порядок составления консолидированной отчетности банковской группы; 
• отчетность, предоставляемая в Банк России банковскими холдингами.

Часть 3. Особенности налогообложения кредитных организаций

Тема 16. Особенности расчетов по НДС в кредитных организациях

• разделение операций в кредитных организациях на облагаемые и необлагаемые НДС;
• учет входящего НДС;
• прекращение обязательств путем отступного и его налоговые последствия; 
• банк как налоговый агент по НДС.

Тема 17. Особенности исчисления налога на прибыль в кредитных организациях

• налогообложение операций с ценными бумагами, последствия для налогов в связи с принятием новых правил бухучета по деривативам и финансовым инструментам;
• налогообложение операции с производными финансовыми инструментами;
• операции с безнадежными долгами, прекращение начисления процентов, списание задолженности; 
• налогообложение сделок РЕПО;
• налогообложение сделок с взаимозависимыми лицами, контролируемые сделки. 

Часть 4. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций в соответствии с Международными стандартами аудита

Тема 18. Роль Банка России в организации проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций

• полномочия Банка России и регулирование им вопросов проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций; 
• требования к аудиторской организации для проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций;
• порядок заключения договора на проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций;
• информационное взаимодействие аудиторской организации и Банка России в ходе проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций: содержание, порядок осуществления;
• дополнительные требования Банка России к раскрытию в аудиторском заключении (разделе аудиторского заключения, отдельном отчете) результатов исполнения аудиторской организацией на финансовом рынке обязанностей, возложенных на нее другими федеральными законами;
• право Банка России на обжалование аудиторского заключения. Решение Банка России о признании аудиторского заключения ненадлежащим в обстоятельствах согласно стандартам аудиторской деятельности;
• процедуры проверки предписаний Банка России в отношении проверяемой кредитной организации.

Тема 19. Основные стандарты аудиторской деятельности в применении к аудиту финансовой отчетности кредитных организаций

• цель и основные принципы аудита финансовой отчетности кредитных организаций как общественно значимых организаций. Группы пользователей финансовой отчетности и их интересы;
• понимание деятельности аудируемого лица. Отраслевые, правовые и другие внешние факторы, влияющие на деятельность кредитных организаций, и связанные с ними риски;
• особенности организации внутреннего аудита в банках и рассмотрение результатов его работы в аудите;
• особенности применения правил независимости при аудите кредитных организаций.

Тема 20. Аналитические процедуры при аудите кредитных организаций. Международный отчет о практике аудита (МОПА) 1000 "Особенности аудита финансовых инструментов"

• аналитические процедуры, применяемые в ходе проверки соблюдения банками контрольных нормативов, установленных Банком России;
• Положения Международного отчета о практике аудита (МОПА) 1000 "Особенности аудита финансовых инструментов";
• особенности применения аналитических процедур при проверке применимости допущения непрерывности деятельности кредитной организации.

Тема 21. Аудит соблюдения кредитными организациями требований нормативных правовых актов в ходе аудита

• рассмотрение соблюдения банками надзорных требований, установленных Банком России;
• рассмотрение соблюдения банками налогового законодательства, в части обслуживания ими клиентских счетов;
• учет требований законодательства по предотвращению легализации преступных доходов и финансирования терроризма при аудите банков.