Бухгалтерский учет и налогообложение в строительных организациях в 2014/2015 годах. Анализ арбитражной практики и практические рекомендации по защите интересов налогоплательщиков - строительных организаций в спорах с ИФНС РФ

Часть 1. Учет и налогообложение у участников инвестиционной деятельности.

1. Особенности организации и регулирование строительной деятельности.

• участники инвестиционной деятельности: Инвестор, Застройщик, Технический заказчик и Подрядчик. Функции участников и схема, по которой реализуется инвестиционный проект. Основные схемы в строительстве;
• обзор нормативных документов, регулирующих деятельность Инвесторов, Технических заказчиков, Застройщиков и Генподрядчиков (Подрядчиков);
• договорные отношения между участниками процесса строительства;
• ответственность за нарушение законодательства в сфере учета и налогообложения в строительной деятельности.

2. Членство в СРО строителей: учет; налогообложение; письма Минфина РФ; мнение Президиума ВАС РФ; арбитражная практика.
3. Элементы учетных политик строительных организаций. Учетные политики для целей налогообложения и бухучета.
4. Практические вопросы исчисления НДС участниками инвестиционной деятельности в 2014 году:

• освобождение услуг застройщика от уплаты НДС, особенности ведения раздельного учета или отказ от применения освобождения от НДС;
• своевременное признание объекта налогообложения у Застройщика, Технического заказчика;
• своевременный вычет НДС у инвестора;
• корректное формирование первоначальной стоимости объекта строительства;
• правовые и налоговые аспекты, исправление и выставление счетов-фактур по-новому;
• исчисление НДС при выполнении СМР для собственного потребления;
• практика исчисления НДС, применительно к строительной деятельности (арбитражная практика, мнение ФНС РФ и Минфин РФ).

5. Налогообложение у участников инвестиционной деятельности в 2015 году: налог на имущество, земельный налог, транспортный налог: порядок исчисления и уплаты в соответствии с последними изменениями.

• расчет налога на имущество в зависимости от регистрации и отражения построенного объекта на счетах бухгалтерского учета;
• налог на имущество со стоимости временных зданий и сооружений, используемых в строительстве.

6. Анализ наиболее часто встречающихся в практике ошибок, выявленных в ходе аудиторских проверок строительных организаций.
7. Анализ арбитражной практики и практические рекомендации по защите интересов налогоплательщиков - строительных организаций в спорах с ИФНС РФ.

Часть 2. Учет и налогообложение в подрядных строительных организациях.

1. Договор строительного подряда. Практическое применение ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» у Подрядчика. Объект учета, цена, расчет доходов и расходов, расчет финансового результата по объектам. Ответственность подрядчика. Согласование предмета договора и сроков.
2. Бухгалтерский учет у Подрядчика:

• учет затрат на производство строительно-монтажных работ: (материальные затраты, оплата труда, содержание и эксплуатация строительных машин и механизмов, накладные расходы, потери от брака и гарантийных резервов, сводный учет затрат на производство строительно-монтажных работ);
• учет выручки и финансовых результатов деятельности подрядчика по мере готовности;
• изменения правил ведения бухгалтерского учета (обязательные резервы на гарантийный ремонт, резерв на оплату отпускных, расходы будущих периодов и пр.);
• учет давальческих материалов и незавершенного производства (НЗП);
• раскрытие информации по договору подряда в бухгалтерской отчетности;
• отдельные вопросы по договору подряда: премирование за ввод объекта в эксплуатацию, "возмещение" накладных и командировочных расходов, экономия подрядчика.

3. Особенности учета и налогообложения у Генподрядчика, Подрядчика.

• методы признания доходов и расходов в налоговом учете по налогу на прибыль;
• порядок определения налоговой базы по НДС, в т.ч. при изменении цены по договору, частичной приемке работ заказчиком;
• учет временных объектов на стройке. Порядок расчетов. Учет, документальное оформление, передача в аренду, разборка;
• своевременность принятия налоговых вычетов и порядок внесения исправлений в налоговые декларации по НДС. Формы КС-2, КС-3, КС-11, КС-14 и НДС;
• учет расходов, связанных с участием в торгах. Учет затрат по обслуживанию субподрядчиков.

4. Отражение доходов от реализации строительно-монтажных работ (СМР) в бухгалтерском и налоговом учете при передаче работ по окончании строительства, при сдаче выполненных работ по мере готовности и при сдаче работ по этапам. Определение результата от реализации СМР в бухгалтерском и налоговом учете.