Экспресс-курс «Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в некредитных финансовых организациях (НФО) - профессиональных участниках рынка ценных бумаг (ПУРЦБ)»

1. Введение.
   1. Регулирование Банком России бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности в некредитных финансовых организациях (НФО), а также перехода профессиональных участников рынка ценных бумаг (ПУРЦБ) на единый план счетов (ЕПС) и отраслевые стандарты бухгалтерского учета (ОСБУ).
   2. Применение международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в Российской Федерации. Основные принципы МСФО и их отражение в ОСБУ.
   3. Номенклатура нормативных актов/проектов нормативных актов Банка России, содержащих ЕПС и ОСБУ, применение которых обязательно ПУРЦБ.
2. План счетов бухгалтерского учета и порядок его применения.
   1. Структура и логика плана счетов. Система нумерации счетов.
   2. Виды счетов: активные, пассивные, парные счета, счета «без признака счета»; счета первого и второго порядка; балансовые счета, счета доверительного управления, внебалансовые счета, счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам. Основные принципы бухгалтерского учета в НФО, определяемые планом счетов и порядком его применения: двойная запись, непрерывность учета, синтетический и аналитический учет, порядок сальдирования по счетам, раздельный учет собственного и иного имущества и др.
   3. Характеристика счетов: объекты учета и назначение счета (счетов), применение и корреспонденция, особенности использования, организация аналитического учета:
      1. Балансовые счета:

• Раздел 1. Капитал и целевое финансирование.
• Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы.
• Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику.
• Раздел 4. Операции с клиентами и прочие расчеты
• Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
• Раздел 6. Средства и имущество.
• Раздел 7. Финансовые результаты.
  1. Счета доверительного управления.
  2. Внебалансовые счета. Расчетные операции и документы. Операции финансовой аренды, займы выданные, условные обязательства и условные требования. Задолженность, вынесенная за баланс.

2.3.4       Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки).

2.4    Применение ПУРЦБ определенных счетов первого (второго) порядка.

2.5    Составление и утверждение рабочего плана счетов для ПУРЦБ.

3. Бухгалтерский учет характерных операций в рамках осуществления профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг и операций на финансовом рынке.
   1. Операции с ценными бумагами.
   2. Операции с производными финансовыми инструментами.
   3. Хеджирование.
   4. Привлечение денежных средств по договорам займа и кредитным договорам.
   5. Выпуск и погашение (оплата) облигаций и векселей.
   6. Предоставление (размещение) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада (депозита).
   7. Осуществление договора доверительного управления имуществом.
4. Бухгалтерский учет общехозяйственных операций, осуществляемых ПУРЦБ.
   1. Вознаграждения работникам.
   2. Основные средства, нематериальные активы, инвестиционное имущество, долгосрочные активы, предназначенные для продажи, запасы, средства труда и предметы труда, назначение которых не определено, полученные по договорам отступного, залог, имущество и (или) его годные остатки, полученные в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество.
   3. Аренда.
5. Доходы и расходы ПУРЦБ в целях бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет иных операций, активов и обязательств. Регламентация бухгалтерского учета в отдельных ситуациях.
   1. Определение доходов, расходов и прочего совокупного дохода у ПУРЦБ.
   2. Резервы-оценочные обязательства и условные обязательства.
   3. Исправление ошибок в бухгалтерском учете НФО.
   4. Отражение событий после отчетной даты в бухгалтерском учете НФО.
6. Составление и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности ПУРЦБ.
   1. Общие принципы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, применяемые всеми типами НФО.
   2. Годовая и промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность. Состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности: Отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс), Отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах), Отчет об изменениях собственного капитала, Отчет о потоках денежных средств, Примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности.
   3. Некоторые особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности ПУРЦБ.
7. Реализация индивидуального плана перехода ПУРЦБ на ЕПС и ОСБУ.
   1. Примерная номенклатура внутренних документов и некоторые рекомендации по разработки отдельных документов.
   2. Формирование учетной политики ПУРЦБ.
   3. Составление таблицы соответствия плана счетов.
   4. Трансформация бухгалтерской (финансовой) отчетности ПУРЦБ.