Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в микрофинансовых организациях, кредитных потребительских кооперативах, жилищных накопительных кооперативах и ломбардах

Семинар 1. «Изучаем единый план счетов и основы бухгалтерского учета в НФО».

1. Структура и логика плана счетов. Система нумерации счетов.
2. Виды счетов: активные, пассивные, парные счета, счета «без признака счета»; счета первого и второго порядка; балансовые счета, счета доверительного управления, внебалансовые счета, счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам. Основные принципы бухгалтерского учета в НФО, определяемые планом счетов и порядком его применения: двойная запись, непрерывность учета, синтетический и аналитический учет, порядок сальдирования по счетам, раздельный учет собственного и иного имущества и др.
3. Сравнительный анализ нового плана счетов для НФО и плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций («плана счетов Минфина»). Соотношение систем бухгалтерского учета и финансовой отчетности для кредитных организаций и НФО.
4. Характеристика счетов: объекты учета и назначение счета (счетов), применение и корреспонденция, особенности использования, организация аналитического учета:

4.1 Балансовые счета:

• Раздел 1. Капитал и целевое финансирование.
• Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы.
• Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику.
• Раздел 4. Операции с клиентами и прочие расчеты
• Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
• Раздел 6. Средства и имущество.
• Раздел 7. Финансовые результаты.

Семинар 2. «Продолжаем изучать единый план счетов и основы бухгалтерского учета в НФО».

1. Характеристика счетов: объекты учета и назначение счета (счетов), применение и корреспонденция, особенности использования, организация аналитического учета (продолжение):
   • Счета доверительного управления (справочно).
   • Внебалансовые счета. Расчетные операции и документы. Операции финансовой аренды, займы выданные, условные обязательства и условные требования. Задолженность, вынесенная за баланс.
   • Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки).
2. Применение/неприменение некредитными финансовыми организациями определенных счетов первого (второго) порядка в зависимости от типа НФО.
3. Составление и утверждение рабочего плана счетов для НФО микрофинансовых организаций и других участников рынка микрофинансирования.

Семинар 3. «Изучаем применение профильных ОСБУ МФО и другими небанковскими профессиональными кредиторами».

1. ОСБУ по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада. Порядок бухгалтерского учета операций по предоставлению (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада (депозита).
2. ОСБУ по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей. Порядок бухгалтерского учета операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей.

Семинар 4. «Изучаем применение отраслевых стандартов бухгалтерского учета (ОСБУ) в НФО. Учет общехозяйственных и некоторых профессиональных операций».

1. Система отраслевых стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности и составляющие ее документы (проекты документов) Банка России.
2. Формирование учетной политики НФО на основании соответствующего ОСБУ.
3. Порядок бухгалтерского учета в соответствии общими отраслевыми стандартами:

- договоров аренды;

- вознаграждений работникам;

- резервов-оценочных обязательств и условных обязательств;

- основных средств и нематериальных активов;

- некоторых других операций.

4. Порядок определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода (на основе соответствующего отраслевого стандарта).
5. Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.
6. Исправление ошибок в бухгалтерском учете. События после отчетной даты.

Семинар 5. «Финансовая (бухгалтерская) отчетность НФО - азы и общие подходы».

«Финансовая (бухгалтерская) отчетность МФО и других участников рынка микрофинансирования».

1. Общие принципы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, применяемые всеми типами НФО. Положения Банка России, определяющие порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности НФО.
2. Годовая и промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность НФО. Состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности: Отчет о финансовом положении (бухгалтерский баланс), Отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе (отчет о финансовых результатах), Отчет об изменениях собственного капитала, Отчет о потоках денежных средств, Примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности. Состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности.
3. Порядок отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности инвестиций в дочерние и ассоциированные компании.
4. Некоторые вопросы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности по некоторым типам НФО.
5. Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности в Банк России и публикация бухгалтерской (финансовой) отчетности.
6. Обязательный аудит, аудиторское заключение годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
7. Раскрытие информации: о рисках, связанных с финансовыми инструментами; о справедливой стоимости и нек. др.
8. Регламентация Банком России состава, порядка составления и представления финансовой (бухгалтерской) отчетности участниками рынка микрофинансирования (небанковскими профессиональными кредиторами) - на основе соответствующего ОСБУ Банка России (проекта ОСБУ).
9. Особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности МФО.
10. Вопросы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности другими видами небанковских профессиональных кредиторов (КПК, ЖНК, С/хКПК, ломбарды).
11. Некоторые вопросы трансформации отчетности МФО и других участников рынка микрофинансирования, составленной по требованиям Минфина РФ, в формат Банка России.

Семинар 6. «Интегрируем и применяем полученные знания по плану счетов и основам бухгалтерского учета. Решение кейсов по учету типовых операций для МФО и других участников рынка микрофинансирования».

1. Кейсы и примеры: «Учет поступлений от учредителей микрофинансовой организации при создании МФО, при оказании безвозмездной финансовой помощи».
2. Кейсы и примеры: «Учет кассовых и банковских операций».
3. Кейсы и примеры: «Учет операций с подотчетными лицами».
4. Кейсы и примеры: «Учет привлеченных кредитов и займов».
5. Кейсы и примеры: «Учет выданных займов».
6. Кейсы и примеры: «Учет операций с имуществом, являющимся предметом залога».
7. Кейсы и примеры: «Учет переуступки прав требования. Учет пеней, штрафов, начисляемых заемщикам, уплачиваемых заемщиками. Учет операций (списания) безнадежной задолженности».
8. Кейсы и примеры: «Учет обязательных и добровольных взносов и платежей (взносов в СРО, иные ассоциации (объединения))».
9. Иные кейсы и примеры по операциям, характерным для профильной деятельности МФО, КПК, ЖНК, С/хКПК, ломбардов.