Цикл семинаров «Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в микрокредитных компаниях»

Общие положения бухгалтерского учета финансовых инструментов.

• Понятия финансовых активов и финансовых обязательств в соответствии с требованиями МСФО
• Первоначальное признание финансовых активов и финансовых обязательств
• Особенности учета договора с отсрочкой платежа
• Понятия "эффективная процентная ставка", "амортизированная стоимость" и "линейный метод и метод ЭСП" – порядок их расчета, в том числе с использованием Excel
• Составные части ЭСП – процентные доходы/расходы, прочие доходы и прочие расходы по финансовым инструментам
• Классификация финансовых активов и финансовых обязательств при первоначальном признании
• Критерии учета финансовых активов и финансовых обязательств по амортизированной стоимости
• Необходимость применения метода ЭСП при учете финансовых активов и финансовых обязательств.
• Справедливая стоимость финансовых активов и финансовых обязательств – понятие справедливой стоимости и методы ее определения в соответствии с МСФО (IFRS) 13
• Убыток от обесценения финансовых активов, в соответствии с требованием МСФО (IAS) 39, в т.ч.:
  • Признаки обесценения финансовых активов;
  • Резерв под обесценение долговых финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости – порядок расчета;
  • Резерв под обесценение для долевых финансовых активов, которые оцениваются по себестоимости за вычетом обесценения, и для финансовых активов, оцениваемых по недисконтированной стоимости за вычетом обесценения;
  • Периодичность оценки резервов под обесценение.
• Критерии прекращения признания финансовых активов и финансовых обязательств

Бухгалтерский учет операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада

• Требования к аналитическому учету операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займов и банковского вклада
• Отражение в бухгалтерском учете операций по выдаче (размещению) денежных средств
• Обязательные процедуры при первоначальном признании финансовых активов – профессиональное суждение о соответствии процентной ставки по договору займа или договору банковского вклада ставкой рыночным условиям. Решение практических примеров.
• Отражение в учете разницы между справедливой стоимостью выданного (размещенного) займа или банковского вклада при первоначальном признании и выданной (размещенной) по указанному договору суммой в зависимости от способа определения справедливой стоимости финансового актива
• Списание на счета доходов или расходов разницы между справедливой стоимостью выданных (размещенных) денежных средств, отраженной на отдельном лицевом счете корректировок, увеличивающих или уменьшающих стоимость размещенных средств - алгоритм расчета сумм списания, периодичность списания.
• Учет процентных доходов, прочих доходов и расходов по сделкам, связанных с выдачей (размещением) денежных средств
• Учет корректировок до амортизированной стоимости выданных (размещенных) займов или депозитов
• Учет погашения (возврата) займа или депозита, в т.ч. в сроки, предусмотренные договором и досрочное погашение (возврат)
• Бухгалтерский учет резервов под обесценение выданных (размещенных) займов и депозитов, оцениваемых по амортизированной стоимости
• Списание выданного (размещенного) займа или депозита за счет сформированного резерва под обесценение
• Порядок учета залогового имущества и возмещения требований путем реализации залогового имущества, в т.ч.:
  • Учет имущества, полученного в обеспечение по выданным текущим займам
  • Учет реализации организацией - залогодержателем предмета залога, полученного в обеспечение выданного займа, право собственности на который к залогодержателю не переходит
  • Учет средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

Бухгалтерский учет операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам

• Определение необходимости применения метода ЭСП в отношении финансовых обязательств
• Порядок ведения аналитического учета на балансовых счетах по учету финансовых обязательств
• Отражение в бухгалтерском учете операций по привлечению денежных средств
• Отражение в учете разницы между справедливой стоимостью привлеченного займа при первоначальном признании и полученной по указанному договору суммой в зависимости от способа определения справедливой стоимости финансового обязательства
• Списание на счета доходов или расходов разницы между справедливой стоимостью полученных денежных средств, отраженной на отдельном лицевом счете корректировок, увеличивающих или уменьшающих стоимость привлеченных средств - алгоритм расчета сумм списания, периодичность списания.
• Учет процентных расходов и расходов по сделкам, связанных с привлечением денежных средств
• Учет корректировок до амортизированной стоимости привлеченных займов (кредитов)
• Учет изменений существенных условий договора займа или кредитного договора
• Отражение в учете замены существующего обязательства (не являющегося заемным) заемным обязательством, совершенной в форме, предусмотренной для заключения договора займа
• Учет переданных в обеспечение по привлеченным средствам ценностей и имущества
• Учет погашения (возврата) полученного займа или банковского кредита, в т.ч. досрочное погашение.

Бухгалтерский учет договоров аренды

• Классификация договоров аренды
• Основные понятия и определения, установленные Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 17 «Аренда»
• Бухгалтерский учет финансовой аренды у арендатора, в т.ч.:
  • первоначальное признание объекта финансовой аренды и обязательства по финансовой аренде;
  • последующий учет объекта финансовой аренды;
  • признание процентных расходов по финансовой аренде;
  • выбытие объекта аренды
• Бухгалтерский учет финансовой аренды у арендодателя, в т.ч.:
  • прекращение признания объекта аренды;
  • признание дебиторской задолженности в размере чистых инвестиций в аренду;
  • признание процентного дохода;
  • определение финансового результата от операций, связанных с реализацией услуг финансовой аренды;
  • выкуп арендатором объекта аренды;
  • учет неотделимых улучшений объектов аренды
• Бухгалтерский учет операционной аренды

Бухгалтерский учет внеоборотных активов и материальных запасов

Бухгалтерский учет основных средств:

• Критерии отнесения объектов бухгалтерского учета к основным средствам;
• Первоначальная стоимость основных средств – порядок оценки, признание в бухгалтерском учете в зависимости от способа приобретения объекта
• Учет приобретения основного средства на условиях отсрочки платежа
• Будущие затраты на выполнение обязательств по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению окружающей среды на занимаемом объектом участке – влияние на первоначальную стоимость объекта основных средств
• Модели последующего учета основных средств – особенности учета:
  • по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения;
  • по переоцененной стоимости
• Амортизация основных средств, в т.ч.:
  • срок полезного использования – порядок определения и изменения;
  • понятие амортизируемой величины и порядок ее расчета;
  • расчетная ликвидационная стоимость и ее влияние на амортизируемую величину;
  • методы начисления амортизации и порядок их изменения
• Восстановление объектов основных средств посредством ремонта, модернизации и реконструкции
• Прекращение признания объекта основных средств – критерии прекращения признания актива и порядок учета операций по выбытию (реализации) основных средств.
• Порядок раскрытия информации по операциям с основными средствами в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности МКК – примечания 4 и 10 к бухгалтерской (финансовой) отчетности МКК 

Бухгалтерский учет нематериальных активов:

• Критерии отнесения объектов бухгалтерского учета к нематериальным активам;
• Особенности признания веб-сайта в качестве НМА – применение разъяснения ПКР (SIC) – 32 «Нематериальные активы – затраты на веб-сайт»;
• Первоначальная стоимость НМА – порядок оценки, признание в бухгалтерском учете в зависимости от способа приобретения объекта;
• Создание прочих НМА внутри компании;
• Последующие затраты, связанные с обслуживанием и поддержанием качества учитываемого НМА;
• Модели последующего учета НМА;
• Амортизация НМА и особенности учета НМА без срока полезного использования;
• Прекращение признания объекта НМА - критерии прекращения признания актива и порядок учета операций по выбытию (реализации) НМА.
• Порядок раскрытия информации по операциям с нематериальными активами в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности МКК – примечания 4 и 9 к бухгалтерской (финансовой) отчетности МКК 

Бухгалтерский учет обесценения активов:

• Определение обесценения активов
• Внешние и внутренние признаки обесценения активов;
• Возмещаемая стоимость и порядок ее определения;
• Признание убытков от обесценения с учетом модели учета основных средств и НМА;
• Восстановление убытков от обесценения.

Бухгалтерский учет инвестиционного имущества:

• Критерии отнесения объектов бухгалтерского учета к инвестиционному имуществу;
• Первоначальная стоимость объекта инвестиционного имущества
• Модель учета инвестиционного имущество по справедливой стоимости;
• Перевод объекта в состав инвестиционного имущества или из состава инвестиционного имущества при изменении способа использования;
• Учет инвестиционного имущества, переданного в аренду, за исключением финансовой аренды (лизинга);
• Восстановление объектов инвестиционного имущества;
• Прекращение признания объекта инвестиционного имущества.
• Порядок раскрытия информации по операциям с нематериальными активами в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности МКК – примечания 4, 8 и 25 к бухгалтерской (финансовой) отчетности МКК 

Бухгалтерский учет запасов:

• Критерии отнесения объектов бухгалтерского учета к запасам;
• Первоначальное признание запасов;
• Последующий учета запасов – оценка чистой цены продажи;
• Списание запасов на расходы;
• Выбытие (реализация) запасов.

Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами

• Классификация ценных бумаг для целей бухгалтерского учета
• Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению ценных бумаг
• Принципы отражения переоценки (изменения справедливой стоимости ц/бумаги) при первоначальном признании
• Списание на доходы/расходы признанной при первоначальном признании переоценки (изменения справедливой стоимости) долговой и долевой ц/бумаги
• Учет процентного дохода по долговым ценным бумагам
• Учет процентного дохода по долговым ценным бумагам после первоначального признания
• Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги
• Условия прекращения признания вложений в ценные бумаги в балансе
• Выбытие (реализация, погашение) ценных бумаг
• Бухгалтерский учет ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
• Бухгалтерский учет долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости
• Порядок отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности операций с ценными бумагами

Бухгалтерский учет вознаграждений работникам

• Классификация вознаграждений работников при отражении в бухгалтерском учете
• Периодичность отражения в учете признанных краткосрочных и долгосрочных вознаграждений работников и изменений обязательств (требований)
• Особенности признании в бухгалтерском учете обязательств по оплате страховых взносов по признанным краткосрочным и долгосрочным вознаграждениям работникам
• Порядок признания обязательства по оплате отсутствий работника на работе
• Порядок признания Обязательства по выплате премий, в том числе премий (вознаграждений) по итогам работы за год
• Порядок перевода краткосрочных обязательство по вознаграждению работников в долгосрочные вознаграждения в случае изменения ожидания по срокам выплаты вознаграждений
• Учет долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности: по программе с установленными взносами и по программе с установленными выплатами
• Учет прочих долгосрочных вознаграждений работников
• Учет выходных пособий, в т.ч. в связи с:
  • принятием решения о ликвидации организации либо сокращении численности или штата работников;
  • принятием работником предложения о получении вознаграждения в обмен на расторжение трудового договора.

Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов

• Отражение в бухгалтерском учете расчетов с бюджетом по текущему налогу на прибыль.
• Понятие отложенных налогов, порядок определения временных разниц. Применение «балансового метода» при расчете отложенного налога.
• Отражение в бухгалтерском учете отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов
• Периодичность отражения в бухгалтерском учете отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.

Бухгалтерский учет резервов и учет операций НФО

Бухгалтерский учет резервов - оценочных обязательств и условных обязательств

• Основные определения и понятия: резервы - оценочные обязательства; условные обязательства; обязывающее событие; обременительный договор и пр.
• Связь между резервами и условными обязательствами
• Порядок бухгалтерского учета резервов - оценочных обязательств, в т.ч.:
  • критерии признания резервов;
  • надежная расчетная оценка суммы резерва-оценочного обязательства;
  • влияние фактора времени на стоимость денег и расчет приведенной стоимости ожидаемых затрат на урегулирование обязательства;
  • периодичность пересмотра суммы резерва – оценочного обязательства;
  • порядок использования резерва – оценочного обязательства.
• Порядок бухгалтерского учета условных обязательств
• Порядок раскрытия информации по резервам-оценочным обязательствам и по условным обязательствам в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности МКК – примечания 4 и 30 к бухгалтерской (финансовой) отчетности МКК 

Учет операций НФО, не регламентированных нормативными актами Банка России

• Учет операций с уставным капиталом (увеличение/уменьшение УК)
• Учет целевых поступлений (взносов). Учет расходов, произведенных за счет целевого финансирования
• Реформация баланса по итогам годового собрания участников, расчеты по дивидендам
• Расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с покупателями и заказчиками
• Расчеты с подотчетными лицами

Процесс закрытия отчетного периода, составление и представление бухгалтерской (финансовой) отчётности

Процесс закрытия отчетного периода для целей составления финансовой отчетности и порядок исправления ошибок в учете

• Корректирующие и некорректирующие события после окончания отчетного периода
• Порядок отражения в бухгалтерском учете корректирующих событий после окончания отчетного периода
• Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности

Составление и представление бухгалтерской (финансовой) отчётности в соответствии с требованиями Положения Банка России от 25.10.2017 № 613-П «О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчётности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учёта в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчётности» (далее – 613-П)

• Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, периодичность представления, группировка счетов по строкам отчетности;
• Разбор вопросов, связанных с практикой составления бухгалтерской (финансовой) отчётности.