Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в негосударственных пенсионных фондах по новому плану счетов и ОСБУ Банка России

1. Методологические, регулятивные и организационные основы. Переходные положения.

1. Структура регуляторной среды по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности, функции Банка России по утверждению плана счетов и порядка его применения, а также отраслевых стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности для НФО.
2. Отраслевые стандарты Банка России: Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению, Отраслевой стандарта бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов».
3. График перехода НПФов на новый план счетов (ЕПС) и ОСБУ. Ключевые задачи и проблемы перехода НПФов на ЕПС и ОС. Реализация индивидуального плана перехода.
4. МСФО как методологическая основа системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности НФО.

2. План счетов бухгалтерского учета в НФО и порядок его применения. Рабочий план счетов для НПФа.

1. Структура и логика плана счетов. Система нумерации счетов.
2. Виды счетов: активные, пассивные, парные счета, счета «без признака счета»; счета первого и второго порядка; балансовые счета, счета доверительного управления, внебалансовые счета, счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам. Основные принципы бухгалтерского учета в НФО, определяемые планом счетов и порядком его применения: двойная запись, непрерывность учета, синтетический и аналитический учет, порядок сальдирования по счетам, раздельный учет собственного и иного имущества и др.
3. Сравнительный анализ нового плана счетов для НФО и плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций («плана счетов Минфина»). Соотношение систем бухгалтерского учета и финансовой отчетности для кредитных организаций и НФО.
4. Характеристика счетов: объекты учета и назначение счета (счетов), применение и корреспонденция, особенности использования, организация аналитического учета:

4.1       Балансовые счета:

• Раздел 1. Капитал и целевое финансирование.
• Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы.
• Раздел 3. Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику.
• Раздел 4. Операции с клиентами и прочие расчеты
• Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.
• Раздел 6. Средства и имущество.
• Раздел 7. Финансовые результаты.
  1.    Счета доверительного управления.
  2. Внебалансовые счета. Расчетные операции и документы. Операции финансовой аренды, займы выданные, условные обязательства и условные требования. Задолженность, вынесенная за баланс.

4.4       Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки).

5.         Применение НПФами определенных счетов первого (второго) порядка.

6.         Составление и утверждение рабочего плана счетов для НПФа.

III.      Бухгалтерский учет в НПФе. Общие требования к бухгалтерскому учету в НФО.

1.         Бухгалтерский учет деятельности по обязательному пенсионному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению.

1.1       Классификация договоров об обязательном пенсионном страховании и негосударственного пенсионного обеспечения (критерии значительности страхового риска, страховые и инвестиционные договоры, НВПДВ).

1.2       Порядок оценки и бухгалтерского учета обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании и негосударственного пенсионного обеспечения.

1.3       Проверка адекватности обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании и негосударственного пенсионного обеспечения.

1.4       Встроенные производные финансовые инструменты и депозитные составляющие.

1.5       Порядок учета взносов и выплат по договорам об обязательном пенсионном страховании и негосударственного пенсионного обеспечения.

1.6       Порядок бухгалтерского учета отложенных аквизиционных расходов.

1.7       Порядок учета подлежащего распределению на средства пенсионных резервов и пенсионных накоплений результата размещения пенсионных резервов и результата инвестирования пенсионных накоплений.

1.8       Порядок учета взносов в государственную корпорацию «Агентство по страхованию вкладов».

1.9       Обременительные договоры.

1.10     Порядок учета портфеля договоров при приобретении и при выбытии.

1.11     Порядок организации обособленного учета, установленного законодательством.

2.         Бухгалтерский учет финансовых инструментов.

2.1       Порядок учета выданных и привлеченных займов, размещенных депозитов, привлеченных кредитов, прочих привлеченных и размещенных средств.

2.2       Порядок учета сделок репо и «обратного» репо, займа ценных бумаг.

2.3       Порядок учета операций с ценными бумагами.

2.4       Производные финансовые инструменты.

3.         Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с доверительным управлением имуществом.

4.         Бухгалтерский учет прочих операций.

4.1       Учет основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, запасов, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, прочего имущества.

4.2       Бухгалтерский учет договоров аренды.

4.3       Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.

4.4       Бухгалтерский учет вознаграждений работников.

4.5       Порядок бухгалтерского учета резервов-оценочных обязательств и условных обязательств

4.6    Исправление ошибок в бухгалтерском учете некредитных финансовых организаций

4.7       Порядок отражения в учете событий после окончания отчетного периода.

IV.       Бухгалтерская (финансовая) отчетность негосударственного пенсионного фонда.

1. Правовое регулирование вопросов составления, представления и публикации бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2. Состав промежуточной и годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
3. Порядок отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности инвестиций в дочерние и ассоциированные компании.
4. Обзор форм бухгалтерской (финансовой) отчетности: отчета об изменениях собственного капитала, бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
5. Положения Банка России, определяющие порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций.
6. Структура и содержание проекта Положения Банка России «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов».
7. Принципы подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с проект Положением Банка России «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов».
8. Состав показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
9. Порядок представления и публикации бухгалтерской (финансовой) отчетности.
10. Раскрытие информации о справедливой стоимости.
11. Раскрытие информации о рисках, связанных с финансовыми инструментами.
12. Прочие раскрытия.